Директива Совета 2008/8/EC от 12 февраля 2008 г., вносящая поправки в Директиву 2006/112/EC в отношении места оказания услуг.

20 февраля 2008 г.

В

Официальный журнал Европейского Союза

Л 44/11

ДИРЕКТИВА СОВЕТА 2008/8/EC

от 12 февраля 2008 г.

внесение изменений в Директиву 2006/112/EC относительно места оказания услуг

СОВЕТ ЕВРОПЕЙСКОГО СОЮЗА,

Принимая во внимание Договор о создании Европейского Сообщества и, в частности, его статью 93,

Принимая во внимание предложение Комиссии,

Принимая во внимание мнение Европейского парламента (1),

Принимая во внимание мнение Европейского экономического и социального комитета (2),

Тогда как:

(1)

Реализация внутреннего рынка, глобализация, дерегулирование и технологические изменения в совокупности привели к огромным изменениям в объеме и структуре торговли услугами. Все больше становится возможным предоставление ряда услуг на расстоянии. В ответ на это на протяжении многих лет предпринимались разрозненные шаги для решения этой проблемы, и многие определенные услуги фактически в настоящее время облагаются налогом на основе принципа пункта назначения.

(2)

Для надлежащего функционирования внутреннего рынка требуется внесение поправки в Директиву Совета 2006/112/EC от 28 ноября 2006 г. об общей системе налога на добавленную стоимость (3) в отношении места оказания услуг в соответствии со стратегией Комиссии по модернизации и упрощению. функционирования единой системы НДС.

(3)

Для всех поставок услуг местом налогообложения в принципе должно быть место фактического потребления. Если бы общее правило о месте оказания услуг было изменено таким образом, определенные исключения из этого общего правила все равно были бы необходимы как по административным, так и по политическим причинам.

(4)

В отношении поставок услуг налогоплательщикам общее правило в отношении места оказания услуг должно основываться на месте учреждения получателя, а не на месте учреждения поставщика. Для целей правил, определяющих место оказания услуг, а также для минимизации нагрузки на бизнес, налогообязанные лица, которые также осуществляют необлагаемую налогом деятельность, должны рассматриваться как облагаемые налогом за все оказанные им услуги. Аналогичным образом, необлагаемые налогом юридические лица, которые идентифицируются для целей НДС, должны рассматриваться как налогообязанные лица. Эти положения, в соответствии с обычными правилами, не должны распространяться на поставки услуг, получаемых налогообязанным лицом для личного пользования или использования его сотрудников.

(5)

Если услуги предоставляются лицам, не облагаемым налогом, общее правило должно продолжать заключаться в том, что местом оказания услуг является место, где поставщик основал свой бизнес.

(6)

В определенных обстоятельствах общие правила в отношении места оказания услуг как для налогоплательщиков, так и для необлагаемых налогом лиц не применимы, и вместо них должны применяться определенные исключения. Эти исключения должны в значительной степени основываться на существующих критериях и отражать принцип налогообложения по месту потребления, не налагая при этом непропорционального административного бремени на некоторых торговцев.

(7)

Если налогообязанное лицо получает услуги от лица, не зарегистрированного в том же государстве-члене ЕС, в определенных случаях механизм обратного начисления должен быть обязательным, что означает, что налогообязанное лицо должно самостоятельно начислить соответствующую сумму НДС по приобретенной услуге.

(8)

Чтобы упростить обязательства для предприятий, осуществляющих деятельность в государствах-членах ЕС, где они не зарегистрированы, должна быть создана схема, позволяющая им иметь единую точку электронного контакта для идентификации и декларирования НДС. До тех пор, пока такая схема не будет создана, следует использовать схему, введенную для облегчения соблюдения налоговых обязательств налогоплательщиками, не зарегистрированными в Сообществе.

(9)

В целях дальнейшего правильного применения настоящей Директивы каждый налогоплательщик, идентифицированный для целей НДС, должен представить сводный отчет об налогообязанных лицах и необлагаемых налогом юридических лицах, определенных для целей НДС, которым он предоставил налогооблагаемые услуги, подпадающие под обратное начисление. механизм.

(10)

Некоторые изменения, внесенные в место предоставления услуг, могут оказать существенное влияние на бюджеты государств-членов. Чтобы обеспечить плавный переход, эти изменения следует вносить с течением времени.

(11)

В соответствии с пунктом 34 Межведомственного соглашения о совершенствовании законотворчества (4), государствам-членам рекомендуется составить для себя и в интересах Сообщества свои собственные таблицы, иллюстрирующие, насколько это возможно, взаимосвязь между этим Директивы и меры по транспозиции, а также обнародовать их.

(12)

Поэтому в Директиву 2006/112/EC следует внести соответствующие поправки:

ПРИНЯЛ НАСТОЯЩУЮ ДИРЕКТИВУ:

Статья 1

С 1 января 2009 г. в Директиву 2006/112/EC вносятся следующие изменения:

1.

в статье 56 пункт 3 заменить следующим:

'3. Пункты (j) и (k) параграфа 1 и параграфа 2 применяются до 31 декабря 2009 года.»;

2.

в статье 57 пункт 2 заменить следующим:

'2. Параграф 1 применяется до 31 декабря 2009 года.»;

3.

в статье 59 пункт 2 заменить следующим:

'2. До 31 декабря 2009 года государства-члены должны применять статью 58(b) к услугам радио- и телевещания, указанным в статье 56(1)(j), предоставляемым необлагаемым налогом лицам, которые зарегистрированы в государстве-члене ЕС или которые имеют постоянный адрес или обычно проживают в государстве-члене, налогообязанным лицом, которое открыло свой бизнес за пределами Сообщества или имеет там постоянное представительство, из которого предоставляются услуги, или которое, при отсутствии такого места деятельности или постоянное представительство, имеет постоянный адрес или обычно проживает за пределами Сообщества.';

4.

Статью 357 заменить следующей:

«Статья 357

Настоящая глава применяется до 31 декабря 2014 года».

Статья 2

С 1 января 2010 года в Директиву 2006/112/EC вносятся следующие изменения:

1.

Глава 3 Раздела V заменяется следующей:

'ГЛАВА 3

Место оказания услуг

Секция 1

Определения

Статья 43

В целях применения правил о месте оказания услуг:

1.

налогообязанное лицо, которое также осуществляет деятельность или операции, которые не считаются облагаемыми налогом поставками товаров или услуг в соответствии со статьей 2(1), считается налогообязанным лицом в отношении всех оказанных ему услуг;

2.

Налогообязанным лицом считается необлагаемое юридическое лицо, идентифицированное для целей НДС.

Раздел 2

Основные правила

Статья 44

Местом оказания услуг налогоплательщику, выступающему в качестве такового, является место, где это лицо учредило свою деятельность. Однако если эти услуги предоставляются постоянному учреждению налогоплательщика, расположенному в месте, отличном от места, где он учредил свой бизнес, местом оказания этих услуг должно быть место, где находится это постоянное учреждение. При отсутствии такого места учреждения или постоянного учреждения местом оказания услуг является место, где налогоплательщик, получающий такие услуги, имеет свой постоянный адрес или обычно проживает.

Статья 45

Местом оказания услуг лицу, не являющемуся налогоплательщиком, признается место, где поставщик осуществляет свою деятельность. Однако если эти услуги предоставляются постоянным учреждением поставщика, расположенным в месте, отличном от места, где он учредил свой бизнес, местом оказания этих услуг должно быть место, где расположено это постоянное учреждение. При отсутствии такого места учреждения или постоянного представительства местом оказания услуг считается место, где поставщик имеет постоянный адрес или обычно проживает.

Раздел 3

Особые положения

Подраздел 1

Оказание услуг через посредников

Статья 46

Местом оказания услуг, оказанных лицу, не являющемуся налогоплательщиком, посредником, действующим от имени и по поручению другого лица, является место, где осуществляется основная сделка в соответствии с настоящей Директивой.

Подраздел 2

Оказание услуг, связанных с недвижимым имуществом

Статья 47

Место оказания услуг, связанных с недвижимым имуществом, включая услуги экспертов и агентов по недвижимости, предоставление жилья в гостиничном секторе или в секторах с аналогичной функцией, таких как лагеря отдыха или площадки, предназначенные для использования в качестве кемпингов, при предоставлении прав пользования недвижимым имуществом и услуг по подготовке и координации строительных работ, например, услуг архитекторов и фирм, осуществляющих шеф-монтаж, учитывается место нахождения недвижимого имущества.

Подраздел 3

Поставка транспорта

Статья 48

Местом подачи пассажирского транспорта является место, где осуществляется перевозка, пропорционально пройденному расстоянию.

Статья 49

Местом осуществления перевозки товаров, за исключением перевозки товаров внутри Сообщества, лицам, не облагаемым налогом, является место, где осуществляется перевозка, пропорционально пройденным расстояниям.

Статья 50

Местом поставки товаров внутри Сообщества для необлагаемых налогом лиц является место отправления.

Статья 51

«Перевозка товаров внутри Сообщества» означает любую транспортировку товаров, в отношении которой место отправления и место прибытия расположены на территориях двух разных государств-членов.

«Место отправления» означает место, где фактически начинается перевозка товаров, независимо от расстояний, пройденных для достижения места, где находятся товары, а «место прибытия» означает место, где фактически заканчивается перевозка товаров.

Статья 52

Государствам-членам ЕС не нужно применять НДС к той части перевозки товаров внутри Сообщества необлагаемым налогом лицам, которая осуществляется по водам, которые не являются частью территории Сообщества.

Подраздел 4

Оказание культурных, художественных, спортивных, научных, образовательных, развлекательных и аналогичных услуг, вспомогательные транспортные услуги, а также оценка и работы с движимым имуществом

Статья 53

Местом оказания услуг и вспомогательных услуг, связанных с культурной, художественной, спортивной, научной, образовательной, развлекательной или аналогичной деятельностью, такой как ярмарки и выставки, включая предоставление услуг организаторов такой деятельности, является место, где деятельность осуществляется физически.

Статья 54

Местом оказания следующих услуг лицам, не являющимся налогоплательщиками, является место физического осуществления услуг:

(а)

вспомогательная транспортная деятельность, такая как погрузка, разгрузка, погрузочно-разгрузочные работы и аналогичная деятельность;

(б)

оценка и работа с движимым имуществом.

Подраздел 5

Поставка ресторанно-кейтеринговых услуг

Статья 55

Местом оказания ресторанных услуг и услуг общественного питания, за исключением тех, которые физически осуществляются на борту кораблей, самолетов или поездов во время пассажирских перевозок, осуществляемых на территории Сообщества, является место физического оказания услуг.

Подраздел 6

Аренда транспортных средств

Статья 56

1.   Местом краткосрочной аренды транспортного средства признается место, где транспортное средство фактически предоставляется в распоряжение заказчика.

2.   Для целей пункта 1 "краткосрочное" означает непрерывное владение или использование транспортных средств в течение периода не более тридцати дней, а в случае судов - не более девяноста дней.

Подраздел 7

Поставка ресторанных услуг и услуг общественного питания для потребления на борту кораблей, самолетов или поездов.

Статья 57

1.   Место оказания ресторанных услуг и услуг общественного питания, которые физически осуществляются на борту кораблей, самолетов или поездов на участке пассажирской транспортной операции, осуществляемой на территории Сообщества, должно находиться в пункте отправления пассажирской транспортной операции.

2.   Для целей пункта 1 «участок пассажирской транспортной операции, осуществляемой на территории Сообщества» означает участок перевозки, осуществляемый без остановки за пределами Сообщества, между пунктом отправления и пунктом прибытия пассажира. транспортная операция.

«Пункт отправления пассажирской перевозки» означает первый запланированный пункт посадки пассажиров на территории Сообщества, где это применимо, после остановки за пределами Сообщества.

«Пункт прибытия пассажирской перевозки» означает последний запланированный пункт высадки на территории Сообщества пассажиров, прибывших в Сообщество, где это применимо, перед остановкой за пределами Сообщества.

В случае обратного рейса обратный путь рассматривается как отдельная транспортная операция.

Подраздел 8

Оказание электронных услуг лицам, не являющимся налогоплательщиками

Статья 58

Место оказания услуг, предоставляемых в электронном виде, в частности услуг, указанных в Приложении II, когда они предоставляются необлагаемым налогом лицам, которые зарегистрированы в государстве-члене ЕС или которые имеют свой постоянный адрес или обычно проживают в государстве-члене ЕС, облагаемым налогом лицом. лицо, которое открыло свой бизнес за пределами Сообщества или имеет там постоянное представительство, из которого предоставляются услуги, или которое, в отсутствие такого места бизнеса или постоянного представительства, имеет свой постоянный адрес или обычно проживает за пределами Сообщества, должно быть местом, где учреждено лицо, не облагаемое налогом, или где оно имеет постоянный адрес или обычно проживает.

Если поставщик услуги и клиент общаются по электронной почте, это само по себе не означает, что предоставляемая услуга является услугой, предоставляемой в электронном виде.

Подраздел 9

Оказание услуг лицам, не облагаемым налогом за пределами Сообщества

Статья 59

Местом оказания следующих услуг необлагаемому налогом лицу, которое учреждено или имеет постоянный адрес или обычно проживает за пределами Сообщества, должно быть место, где это лицо учреждено, имеет свой постоянный адрес или обычно проживает:

(а)

передача и уступка авторских прав, патентов, лицензий, торговых марок и аналогичных прав;

(б)

рекламные услуги;

(с)

услуги консультантов, инженеров, консалтинговых фирм, юристов, бухгалтеров и другие подобные услуги, а также обработка данных и предоставление информации;

(г)

обязательства воздерживаться от осуществления или осуществления, полностью или частично, предпринимательской деятельности или права, упомянутого в настоящей статье;

(е)

банковские, финансовые и страховые операции, включая перестрахование, за исключением аренды сейфов;

(е)

снабжение персоналом;

(г)

сдача в аренду движимого материального имущества, за исключением всех транспортных средств;

(час)

предоставление доступа к системам распределения природного газа и электроэнергии, их транспортировка или передача через них, а также предоставление других услуг, непосредственно связанных с этим;

(я)

телекоммуникационные услуги;

(к)

услуги радио- и телевещания;

(к)

услуги, предоставляемые в электронном виде, в частности те, которые указаны в Приложении II.

Если поставщик услуги и клиент общаются по электронной почте, это само по себе не означает, что предоставляемая услуга является услугой, предоставляемой в электронном виде.

Подраздел 10

Предотвращение двойного налогообложения или неналогообложения

Статья 59а

Чтобы предотвратить двойное налогообложение, неналогообложение или искажение конкуренции, государства-члены могут в отношении услуг, место поставки которых регулируется статьями 44, 45, 56 и 59:

(а)

рассматривать место предоставления каких-либо или всех этих услуг, если они расположены на их территории, как расположенное за пределами Сообщества, если эффективное использование услуг происходит за пределами Сообщества;

(б)

рассматривать место предоставления каких-либо или всех этих услуг, если они расположены за пределами Сообщества, как расположенное на их территории, если эффективное использование и пользование услугами происходит на их территории.

Однако это положение не применяется к услугам, предоставляемым в электронном виде, если эти услуги предоставляются необлагаемым налогом лицам, не зарегистрированным в Сообществе.

Статья 59б

Государства-члены ЕС должны применять статью 59a(b) к телекоммуникационным услугам и услугам радио- и телевещания, как указано в пункте (j) первого параграфа статьи 59, предоставляемым необлагаемым налогом лицам, зарегистрированным в государстве-члене ЕС, или которые имеют свой постоянный адрес или обычно проживают в государстве-члене ЕС, налогообязанным лицом, которое открыло свой бизнес за пределами Сообщества или имеет там постоянное представительство, из которого предоставляются услуги, или которое, при отсутствии такого места деятельности или постоянное представительство, имеет постоянный адрес или обычно проживает за пределами Сообщества.';

2.

в статье 98(2) второй абзац заменяется следующим:

«Сниженные ставки не применяются к услугам, предоставляемым в электронном виде».;

3.

вводное предложение статьи 170 заменить следующим:

«Все налогоплательщики, которые в значении статьи 1 Директивы 86/560/EEC (5), статьи 2(1) и статьи 3 Директивы 2008/9/EC (6) и статьи 171 настоящей Директивы не являются зарегистрированные в государстве-члене ЕС, в котором они приобретают товары и услуги или импортируют товары, облагаемые НДС, имеют право на возмещение этого НДС, если товары и услуги используются для следующих целей:

4.

В статью 171 внести следующие изменения:

(а)

пункт 1 заменить следующим:

'1. НДС подлежит возврату налогоплательщикам, которые не зарегистрированы в государстве-члене ЕС, в котором они приобретают товары и услуги или импортируют товары, облагаемые НДС, но которые зарегистрированы в другом государстве-члене ЕС, в соответствии с подробными правилами, изложенными в Директиве 2008/9. /ЭК.';

(б)

пункт 3 заменить следующим:

'3. Директива 86/560/EEC не применяется к:

(а)

суммы НДС, которые в соответствии с законодательством государства-члена возмещения неправильно выставлены в счет-фактуре;

(б)

выставленные в счете суммы НДС в отношении поставок товаров, поставка которых освобождена или может быть освобождена в соответствии со статьей 138 или статьей 146(1)(b)».

5.

включить следующую статью 171а:

«Статья 171а

Государства-члены ЕС могут вместо предоставления возмещения НДС в соответствии с Директивами 86/560/EEC или 2008/9/EC в отношении тех поставок товаров или услуг налогообязанному лицу, в отношении которых налогообязанное лицо обязано уплатить налог в в соответствии со статьями 194–197 или статьей 199, разрешают вычет этого налога в соответствии с процедурой, установленной в статье 168. Существующие ограничения в соответствии со статьей 2(2) и статьей 4(2) Директивы 86/560/EEC могут быть сохранено.

С этой целью государства-члены могут исключить налогоплательщика, который обязан уплатить налог, из процедуры возврата в соответствии с Директивами 86/560/EEC или 2008/9/EC.»;

6.

в раздел 1 главы 1 раздела XI включить следующую статью 192а:

«Статья 192а

Для целей настоящего раздела налогоплательщик, имеющий постоянное представительство на территории государства-члена, где уплачивается налог, считается налогоплательщиком, который не учрежден на территории этого государства-члена, если соблюдены следующие условия:

(а)

он осуществляет налогооблагаемую поставку товаров или услуг на территории этого государства-члена ЕС;

(б)

предприятие, которое поставщик имеет на территории этого государства-члена, не вмешивается в эти поставки.»;

7.

Статью 196 заменить следующей:

«Статья 196

НДС подлежит уплате любым налогообязанным лицом или необлагаемым налогом юридическим лицом, определенным для целей НДС, которому предоставляются услуги, указанные в статье 44, если услуги предоставляются налогоплательщиком, не учрежденным на территории государства-члена ЕС. .';

8.

в статью 214 дополнить следующие пункты:

'(г)

каждое налогообязанное лицо, которое на своей территории получает услуги, за которые оно обязано платить НДС в соответствии со статьей 196;

(е)

каждое налогообязанное лицо, зарегистрированное на его соответствующей территории, которое предоставляет услуги на территории другого государства-члена, за которые НДС уплачивается исключительно получателем в соответствии со статьей 196.»;

9.

Статью 262 заменить следующей:

«Статья 262

Каждое налогообязанное лицо, определенное для целей НДС, должно представить сводную отчетность о следующем:

(а)

приобретатели, определенные для целей НДС, которым он поставил товары в соответствии с условиями, указанными в статье 138(1) и (2)(c);

(б)

лица, определенные для целей НДС, которым он поставил товары, которые были поставлены ему путем приобретений внутри Сообщества, указанных в статье 42;

(с)

налогообязанные лица и необлагаемые налогом юридические лица, определенные для целей НДС, которым он предоставил услуги, кроме услуг, которые освобождены от НДС в государстве-члене, где операция облагается налогом, и за которые получатель обязан заплатить налог в соответствии со статьей 196.';

10.

в статью 264 пункт 1 изложить в следующей редакции:

(а)

пункты (а) и (б) заменить следующим:

'(а)

идентификационный номер НДС налогоплательщика в государстве-члене ЕС, в котором должен быть представлен сводный отчет и под которым он осуществил поставку товаров в соответствии с условиями, указанными в статье 138(1), и под которыми он осуществил облагаемые поставки услуг в соответствии с условиями, предусмотренными статьей 44;

(б)

идентификационный номер плательщика НДС лица, приобретающего товары или получающего услуги в государстве-члене, отличном от того, в котором должен быть представлен сводный отчет, и под которым ему были поставлены товары или услуги;»;

(б)

пункт (d) заменяется следующим:

'(г)

для каждого лица, приобретшего товары или получившего услуги, - общая стоимость поставок товаров и общая стоимость поставок услуг, осуществленных налогоплательщиком;';

11.

В статью 358 внести следующие изменения:

(а)

пункт (2) заменить следующим:

'(2)

«электронные услуги» и «услуги, предоставляемые в электронном виде» означают услуги, указанные в пункте (k) первого параграфа статьи 59;’;

(б)

пункт (4) заменить следующим:

'(4)

«Государство-член потребления» означает государство-член, в котором в соответствии со статьей 58 предполагается, что осуществляется предоставление электронных услуг;»;

12.

в Приложении II заголовок заменяется следующим:

«ПРИКЛАДНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ УСЛУГ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ В ЭЛЕКТРОННОЙ СИСТЕМЕ УСЛУГ, УКАЗАННЫХ В СТАТЬЕ 58 И ПУНКТЕ (K) ПЕРВОГО ПУНКТА СТАТЬИ 59».

Статья 3

С 1 января 2011 г. статьи 53 и 54 Директивы 2006/112/EC заменяются следующими:

«Статья 53

Местом оказания налогообязанному лицу услуг по допуску на культурные, художественные, спортивные, научные, образовательные, развлекательные или аналогичные мероприятия, такие как ярмарки и выставки, а также вспомогательных услуг, связанных с допуском, является место, где на самом деле происходят эти события.

Статья 54

1.   Место оказания услуг и вспомогательных услуг, связанных с культурной, художественной, спортивной, научной, образовательной, развлекательной или аналогичной деятельностью, такой как ярмарки и выставки, включая оказание услуг организаторов такой деятельности, поставляемых Лицом, не являющимся налогоплательщиком, признается место, где фактически осуществляется такая деятельность.

2.   Местом оказания необлагаемому лицу следующих услуг является место физического осуществления услуг:

(а)

вспомогательная транспортная деятельность, такая как погрузка, разгрузка, погрузочно-разгрузочные работы и аналогичная деятельность;

(б)

оценки и работы с движимым материальным имуществом.».

Статья 4

С 1 января 2013 г. статья 56(2) Директивы 2006/112/EC заменяется следующей:

'2. Местом аренды, за исключением краткосрочной аренды, транспортного средства лицу, не являющемуся налогоплательщиком, является место, где заказчик учрежден, имеет постоянный адрес или обычно проживает.

Однако местом аренды прогулочного судна лицу, не облагаемому налогом, за исключением краткосрочной аренды, считается место, где прогулочное судно фактически предоставляется в распоряжение заказчика, где эта услуга фактически оказывается поставщиком. от места его деятельности или постоянного учреждения, расположенного в этом месте.

3.   Для целей пунктов 1 и 2 «краткосрочное» означает непрерывное владение или использование транспортных средств в течение периода не более тридцати дней, а в случае судов - не более 90 дней. .'.

Статья 5

С 1 января 2015 года в Директиву 2006/112/EC вносятся следующие изменения:

1.

в разделе 3 главы 3 раздела V подраздел 8 заменить следующим:

«Подраздел 8

Оказание услуг связи, вещания и электронных услуг необлагаемым налогом лицам

Статья 58

Местом оказания необлагаемому налогом лицу следующих услуг является место, где это лицо учреждено, имеет постоянный адрес или обычно проживает:

(а)

телекоммуникационные услуги;

(б)

услуги радио- и телевещания;

(с)

услуги, предоставляемые в электронном виде, в частности те, которые указаны в Приложении II.

Если поставщик услуги и клиент общаются по электронной почте, это само по себе не означает, что предоставляемая услуга является услугой, предоставляемой в электронном виде.»;

2.

в статье 59 пункты (i), (j) и (k) первого абзаца и второго абзаца исключить;

3.

Статья 59а заменяется следующей:

«Статья 59а

Чтобы предотвратить двойное налогообложение, неналогообложение или искажение конкуренции, государства-члены могут в отношении услуг, место поставки которых регулируется статьями 44, 45, 56, 58 и 59:

(а)

рассматривать место предоставления каких-либо или всех этих услуг, если они расположены на их территории, как расположенное за пределами Сообщества, если эффективное использование услуг происходит за пределами Сообщества;

(б)

рассматривать место предоставления каких-либо или всех этих услуг, если они расположены за пределами Сообщества, как расположенное на их территории, если эффективное использование и получение услуг происходит на их территории.»;

4.

Статью 59b исключить;

5.

в статье 204(1) третий подпараграф заменяется следующим:

«Однако государства-члены не могут применять опцию, указанную во втором подпараграфе, к налогообязанному лицу, не зарегистрированному в Сообществе, в значении пункта (1) статьи 358а, которое выбрало специальную схему для телекоммуникаций, радиовещания или электронные услуги.';

6.

в разделе XII заголовок главы 6 заменить следующим:

«Специальные схемы для неустановленных налогоплательщиков, предоставляющих телекоммуникационные услуги, услуги вещания или электронные услуги необлагаемым налогом лицам.»;

7.

Статью 357 исключить;

8

Статью 358 заменить следующей:

«Статья 358

Для целей настоящей Главы и без ущерба для других положений Сообщества применяются следующие определения:

1.

«услуги связи» и «услуги телерадиовещания» означают услуги, указанные в пунктах (а) и (b) первого параграфа статьи 58;

2.

«электронные услуги» и «услуги, предоставляемые в электронном виде» означают услуги, указанные в пункте (c) первого параграфа статьи 58;

3

«Государство-член потребления» означает государство-член, в котором предполагается предоставление телекоммуникационных, вещательных или электронных услуг в соответствии со статьей 58;

4.

«Возврат НДС» означает заявление, содержащее информацию, необходимую для установления суммы НДС, подлежащей уплате в каждом государстве-члене ЕС.»;

9.

в главе 6 раздела XII заголовок раздела 2 заменить следующим:

«Специальная схема для телекоммуникационных, вещательных или электронных услуг, предоставляемых налогообязанными лицами, не зарегистрированными в Сообществе»;

10.

в раздел 2 главы 6 раздела XII включить следующую статью:

«Статья 358а

Для целей настоящего раздела и без ущерба для других положений Сообщества применяются следующие определения:

1.

«налогообязанное лицо, не зарегистрированное на территории Сообщества» означает налогообязанное лицо, которое не открыло свой бизнес на территории Сообщества и не имеет там постоянного представительства и которое иным образом не обязано идентифицироваться для целей НДС;

2.

«Государство-член идентификации» означает государство-член, с которым налогообязанное лицо, не зарегистрированное в Сообществе, решает связаться, чтобы сообщить, когда его деятельность в качестве налогообязанного лица на территории Сообщества начинается в соответствии с положениями настоящего Раздела.»;

11.

Статьи 359 - 365 заменить следующими:

«Статья 359

Государства-члены ЕС должны разрешить любому налогообязанному лицу, не зарегистрированному в Сообществе, предоставляющему телекоммуникационные, вещательные или электронные услуги лицу, не облагаемому налогом, которое зарегистрировано в государстве-члене ЕС или имеет свой постоянный адрес или обычно проживает в государстве-члене ЕС, использовать эту специальную схему. . Эта схема применяется ко всем услугам, предоставляемым внутри Сообщества.

Статья 360

Налогообязанное лицо, не зарегистрированное в Сообществе, должно сообщить государству-члену идентификации, когда оно начинает или прекращает свою деятельность в качестве налогообязанного лица или изменяет эту деятельность таким образом, что оно больше не отвечает условиям, необходимым для использования этой специальной схемы. . Он должен передать эту информацию в электронном виде.

Статья 361

1.   Информация, которую налогоплательщик, не зарегистрированный в Сообществе, должен предоставить государству-члену идентификации, когда он начинает налогооблагаемую деятельность, должна содержать следующие сведения:

(а)

имя;

(б)

почтовый адрес;

(с)

электронные адреса, включая веб-сайты;

(г)

национальный налоговый номер, если таковой имеется;

(е)

заявление о том, что лицо не идентифицировано для целей НДС внутри Сообщества.

2.   Налогообязанное лицо, не зарегистрированное в Сообществе, должно уведомить государство-член идентификации о любых изменениях в предоставленной информации.

Статья 362

Государство-член идентификации присваивает налогоплательщику, не зарегистрированному в Сообществе, индивидуальный идентификационный номер плательщика НДС и сообщает ему об этом номере электронными средствами. На основании информации, используемой для такой идентификации, государства-члены потребления могут обратиться к своим собственным системам идентификации.

Статья 363

Государство-член идентификации удаляет налогоплательщика, не зарегистрированного на территории Сообщества, из идентификационного регистра в следующих случаях:

(а)

если он уведомит это государство-член о том, что он больше не предоставляет телекоммуникационные, вещательные или электронные услуги;

(б)

если иным образом можно предположить, что его налогооблагаемая деятельность прекратилась;

(с)

если он больше не отвечает условиям, необходимым для использования этой специальной схемы;

(г)

если он упорно не соблюдает правила, касающиеся этой специальной схемы.

Статья 364

Налогообязанное лицо, не зарегистрированное в Сообществе, должно подавать в электронном виде в государство-член идентификации декларацию по НДС за каждый календарный квартал, независимо от того, были ли предоставлены телекоммуникационные, вещательные или электронные услуги. Декларация по НДС подается в течение 20 дней после окончания налогового периода, за который подается декларация.

Статья 365

В декларации по НДС должен быть указан идентификационный номер и для каждого государства-члена потребления, в котором уплачивается НДС, общая стоимость без учета НДС поставок телекоммуникационных, вещательных и электронных услуг, осуществленных в течение налогового периода, и общая сумма по ставке. соответствующего НДС. Применимые ставки НДС и общая сумма НДС также должны быть указаны в декларации.»;

12.

Статья 366(1) заменяется следующей:

'1. Декларация по НДС оформляется в евро.

Государства-члены, которые не перешли на евро, могут потребовать, чтобы декларация по НДС была подана в их национальной валюте. Если поставки осуществлялись в других валютах, налогообязанное лицо, не зарегистрированное в Сообществе, для целей заполнения декларации по НДС использует обменный курс, действующий на последний день налогового периода.»;

13.

Статьи 367 и 368 заменить следующими:

«Статья 367

Налогообязанное лицо, не зарегистрированное в Сообществе, уплачивает НДС, ссылаясь на соответствующую декларацию по НДС, при подаче декларации по НДС, но не позднее истечения срока, к которому декларация должна быть представлена.

Оплата производится на банковский счет, выраженный в евро, указанный государством-членом идентификации. Государства-члены, которые не перешли на евро, могут потребовать, чтобы платеж был произведен на банковский счет, выраженный в их собственной валюте.

Статья 368

Налогообязанное лицо, не зарегистрированное в Сообществе и использующее эту специальную схему, не может вычитать НДС в соответствии со статьей 168 настоящей Директивы. Несмотря на статью 1(1) Директивы 86/560/EEC, налогообязанному лицу возвращается сумма налога в соответствии с указанной Директивой. Статьи 2(2) и (3) и Статья 4(2) Директивы 86/560/EEC не применяются к возмещению средств, относящихся к телекоммуникационным, вещательным или электронным услугам, подпадающим под эту специальную схему.»;

14.

Статья 369(1) заменяется следующей:

'1. Налогообязанное лицо, не зарегистрированное в Сообществе, должно вести учет операций, охватываемых этой специальной схемой. Эти записи должны быть достаточно подробными, чтобы позволить налоговым органам государства-члена потребления проверить правильность декларации по НДС».

15.

в главу 6 Раздела XII включить следующий раздел:

«Раздел 3

Специальная схема для телекоммуникационных, вещательных или электронных услуг, предоставляемых налогообязанными лицами, зарегистрированными в Сообществе, но не в государстве-члене потребления

Статья 369а

Для целей настоящего раздела и без ущерба для других положений Сообщества применяются следующие определения:

1.

«налогообязанное лицо, не зарегистрированное в государстве-члене потребления» означает налогообязанное лицо, которое открыло свой бизнес на территории Сообщества или имеет там постоянное представительство, но не открыло свой бизнес и не имеет постоянного представительства на территории члена. Состояние потребления;

2.

«Государство-член идентификации» означает государство-член, на территории которого налогообязанное лицо открыло свой бизнес или, если оно не открыло свой бизнес в Сообществе, где у него есть постоянное представительство.

Если налогообязанное лицо не открыло свой бизнес в Сообществе, но имеет в нем более одного постоянного представительства, государством-членом идентификации является государство-член ЕС с постоянным представительством, где такое налогообязанное лицо указывает, что оно будет использовать эту специальную схему. . Налогоплательщик обязан соблюдать это решение в течение соответствующего календарного года и двух последующих календарных лет.

Статья 369б

Государства-члены ЕС должны разрешить любому налогообязанному лицу, не зарегистрированному в государстве-члене потребления, предоставляющему телекоммуникационные, вещательные или электронные услуги необлагаемому налогом лицу, которое зарегистрировано или имеет постоянный адрес или обычно проживает в этом государстве-члене ЕС, использовать эту специальную схему. Эта специальная схема применяется ко всем услугам, предоставляемым в Сообществе.

Статья 369с

Налогообязанное лицо, не зарегистрированное в государстве-члене потребления, должно сообщить государству-члену идентификации, когда оно начинает и прекращает свою налогооблагаемую деятельность, охватываемую этой специальной схемой, или изменяет эту деятельность таким образом, что оно больше не отвечает условиям, необходимым для использование этой специальной схемы. Он должен передать эту информацию в электронном виде.

Статья 369д

Налогообязанное лицо, использующее эту специальную схему, должно для налогооблагаемых операций, осуществляемых в соответствии с этой схемой, идентифицироваться для целей НДС только в государстве-члене идентификации. Для этой цели государство-член должно использовать индивидуальный идентификационный номер НДС, уже присвоенный налогоплательщику в отношении его обязательств во внутренней системе.

На основании информации, используемой для такой идентификации, государства-члены потребления могут обратиться к своим собственным системам идентификации.

Статья 369е

Государство-член идентификации должно исключить налогоплательщика, не зарегистрированного в государстве-члене потребления, из этой специальной схемы в любом из следующих случаев:

(а)

если он уведомит, что больше не предоставляет телекоммуникационные, вещательные или электронные услуги;

(б)

если иным образом можно предположить, что его налогооблагаемая деятельность, охватываемая этой специальной схемой, прекратилась;

(с)

если он больше не отвечает условиям, необходимым для использования этой специальной схемы;

(г)

если он упорно не соблюдает правила, касающиеся этой специальной схемы.

Статья 369f

Налогообязанное лицо, не зарегистрированное в государстве-члене потребления, подает в электронном виде в государство-член идентификации декларацию по НДС за каждый календарный квартал, независимо от того, были ли предоставлены телекоммуникационные, вещательные или электронные услуги. Декларация по НДС подается в течение 20 дней после окончания налогового периода, за который подается декларация.

Статья 369г

В декларации по НДС должен быть указан идентификационный номер, указанный в статье 369d, и для каждого государства-члена потребления, в котором уплачивается НДС, общая стоимость, без учета НДС, поставок телекоммуникационных, вещательных или электронных услуг, осуществленных в течение налогового периода. и общую сумму по ставке соответствующего НДС. Применимые ставки НДС и общая сумма НДС также должны быть указаны в декларации.

Если налогообязанное лицо имеет одно или несколько постоянных предприятий, кроме предприятия в государстве-члене идентификации, из которого предоставляются услуги, декларация по НДС должна в дополнение к информации, указанной в первом абзаце, включать общую стоимость поставок телекоммуникационные, вещательные или электронные услуги, подпадающие под эту специальную схему, для каждого государства-члена ЕС, в котором у него есть предприятие, вместе с индивидуальным идентификационным номером НДС или налоговым номером этого предприятия с разбивкой по государствам-членам ЕС потребления.

Статья 369h

1.   Декларация по НДС оформляется в евро.

Государства-члены, которые не перешли на евро, могут потребовать, чтобы декларация по НДС была подана в их национальной валюте. Если поставки осуществлялись в других валютах, налогоплательщик, не зарегистрированный в государстве-члене потребления, для заполнения декларации по НДС использует обменный курс, действовавший на последнюю дату налогового периода.

2.   Конвертация осуществляется путем применения обменных курсов, опубликованных Европейским центральным банком на этот день или, если в этот день публикации нет, на следующий день публикации.

Статья 369и

Налогообязанное лицо, не зарегистрированное в государстве-члене потребления, уплачивает НДС, ссылаясь на соответствующую декларацию по НДС, при подаче декларации по НДС, но не позднее истечения срока, к которому декларация должна быть представлена.

Оплата производится на банковский счет, выраженный в евро, указанный государством-членом идентификации. Государства-члены, которые не перешли на евро, могут потребовать, чтобы платеж был произведен на банковский счет, выраженный в их собственной валюте.

Статья 369j

Налогообязанное лицо, не зарегистрированное в государстве-члене потребления, использующее эту специальную схему, не может в отношении своей налогооблагаемой деятельности, охватываемой этой схемой, вычитать НДС в соответствии со статьей 168 настоящей Директивы. Несмотря на статью 2(1) и статью 3 Директивы 2008/9/EC, рассматриваемому налогообязанному лицу должна быть произведена компенсация в соответствии с указанной Директивой.

Если налогоплательщик, не зарегистрированный в государстве-члене потребления, использующий эту специальную схему, также осуществляет в государстве-члене потребительскую деятельность, не охваченную этой схемой, в отношении которой он обязан зарегистрироваться для целей НДС, он должен вычесть НДС в отношении его налогооблагаемой деятельности, которая охватывается этой схемой, в декларации по НДС, подлежащей подаче в соответствии со статьей 250.

Статья 369к

1.   Налогообязанное лицо, не зарегистрированное в государстве-члене потребления, должно вести учет операций, охватываемых этой специальной схемой. Эти записи должны быть достаточно подробными, чтобы позволить налоговым органам государства-члена потребления проверить правильность декларации по НДС.

2.   Записи, упомянутые в параграфе 1, должны быть доступны в электронном виде по запросу государства-члена потребления и государства-члена идентификации.

Эти записи должны храниться в течение 10 лет, начиная с 31 декабря года, в течение которого была осуществлена ​​сделка.»;

16.

в Приложении II заголовок заменяется следующим:

«ПРИВИДИТЕЛЬНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ УСЛУГ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ В ЭЛЕКТРОННОЙ СИСТЕМЕ УСЛУГ, УКАЗАННЫХ В ПУНКТЕ (C) ПЕРВОГО ПУНКТА СТАТЬИ 58».

Статья 6

Комиссия должна до 31 декабря 2014 года представить отчет о возможности эффективного применения правила, установленного в статье 5, для предоставления телекоммуникационных услуг, услуг радио- и телевещания и услуг, предоставляемых в электронной форме лицам, не облагаемым налогом, а также по вопросу соответствует ли это правило общей политике того времени в отношении места оказания услуг.

Статья 7

1.   Государства-члены должны ввести в действие законы, нормативные акты и административные положения, необходимые для соблюдения статей 1–5 настоящей Директивы, с соответствующих дат, предусмотренных в этих положениях.

Они должны немедленно проинформировать об этом Комиссию. Когда государства-члены ЕС принимают эти положения, они должны содержать ссылку на настоящую Директиву или сопровождаться такой ссылкой в ​​случае их официальной публикации. Методы такой ссылки устанавливаются государствами-членами.

2.   Государства-члены должны сообщить Комиссии текст основных положений национального законодательства, которые они принимают в области, охватываемой настоящей Директивой.

Статья 8

Настоящая Директива вступает в силу в день ее публикации в Официальном журнале Европейского Союза.

Статья 9

Данная Директива адресована государствам-членам.

Совершено в Брюсселе 12 февраля 2008 г.

Для Совета

Президент

А. ИХ ПРОБЛЕМА

(1)  OJ C 104 E, 30 апреля 2004 г., с. 143 и заключение, вынесенное 16 мая 2006 г. (еще не опубликованное в Официальном журнале).

(2)  ОЖ C 117, 30 апреля 2004 г., с. 15 и OJ C 195, 18 августа 2006 г., с. 54.

(3)  OJ L 347, 11.12.2006, стр. 1. Директива с последними поправками, внесенными Директивой 2007/75/EC (OJ L 346, 29.12.2007, стр. 13).

(4)  ОЖ C 321, 31 декабря 2003 г., стр. 1.

(5)  Тринадцатая Директива Совета 86/560/EEC от 17 ноября 1986 г. о гармонизации законодательства государств-членов ЕС, касающегося налогов с оборота. Порядок возврата налога на добавленную стоимость налогоплательщикам, не зарегистрированным на территории Сообщества (OJ L 326). , 21.11.1986, стр. 40).

(6)  Директива Совета 2008/9/EC от 12 февраля 2008 г., устанавливающая подробные правила возврата налога на добавленную стоимость, предусмотренного в Директиве 2006/112/EC, налогообязанным лицам, не зарегистрированным в государстве-члене возврата, но установленному в другом Государство-член (ОЖ L 44, 20 февраля 2008 г., стр. 23).';

Вершина