КУРСКАЯ ОБЛАСТЬ ЗАКОН О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ Принят Курской областной Думой 26 ноября 2003 года (В редакции Законов Курской области от 19.04.2004 г. № 10-ЗКО; от 23.08.2004 г. № 44-ЗКО; от 30.12.2004 г. № 74-ЗКО; от 22.07.2005 г. № 54-ЗКО; от 21.10.2005 г. № 72-ЗКО; от 21.10.2005 г. № 73-ЗКО; от 27.08.2007 г. № 76-ЗКО; от 15.11.2007 г. № 113-ЗКО; от 25.11.2009 г. № 90-ЗКО; от 23.11.2010 г. № 101-ЗКО; от 19.12.2011 г. № 109-ЗКО; от 22.06.2012 г. № 66-ЗКО; от 27.11.2012 г. № 105-ЗКО; от 16.07.2013 г. № 50-ЗКО; от 21.11.2013 г. № 107-ЗКО; от 09.12.2013 г. № 118-ЗКО; от 23.10.2015 г. № 97-ЗКО; от 26.11.2015 № 109-ЗКО; от 02.03.2016 № 5-ЗКО; от 02.03.2016 № 5-ЗКО;от 24.11.2017 № 78-ЗКО; от 15.11.2018 № 83-ЗКО; от 13.06.2019 г. № 41-ЗКО; от 25.11.2019 г. № 103-ЗКО; от 19.02.2020 г. № 11-ЗКО; от 14.04.2020 г. № 22-ЗКО; от 14.04.2020 г. № 23-ЗКО; от 18.09.2020 г. № 73-ЗКО; от 09.11.2020 г. № 88-ЗКО; от 14.12.2020 г. № 103-ЗКО; от 20.08.2021 г. № 74-ЗКО; от 20.08.2021 г. № 75-ЗКО; от 20.08.2021 г. № 76-ЗКО; от 03.11.2021 г. № 96-ЗКО; от 07.12.2021 г. № 110-ЗКО) Статья 1. Общие положения Налог на имущество организаций устанавливается на территорииКурской области (далее - области) настоящим Законом в соответствии сзаконодательством Российской Федерации и обязателен к уплате натерритории области. Статья 1.1. Особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества (В редакции Закона Курской области от 15.11.2018 № 83-ЗКО) Налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:
1) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
2) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;
3) жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. (В редакции Закона Курской области от 19.02.2020 г. № 11-ЗКО) 4) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них.
(Пункт дополнен - Закон Курской области от 20.08.2021 г. № 75-ЗКО) Статья 2. Налоговые ставки (В редакции Закона Курской области от 21.11.2013 г. № 107-ЗКО) 1. Налоговая ставка устанавливается в размере 2,2 процента отналогооблагаемой базы, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 2. Налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества,налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимостьимущества в соответствии со статьей 1.1 настоящего Закона,устанавливается в размере 2 процента, за исключением случаев,установленных частью 2.1 настоящей статьи. (В редакции Закона Курскойобласти от 23.10.2015 № 97-ЗКО; от 20.08.2021 г. № 76-ЗКО) 2.1. Налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества,налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимостьимущества в соответствии со статьей 1.1 настоящего Закона,устанавливается в 2021 году в размере 1,6 процента, в 2022 году - вразмере 1,8 процента. (Часть дополнена - Закон Курской областиот 20.08.2021 г. № 76-ЗКО) 3. Налоговая ставка в отношении имущества, находящегося на балансеорганизаций, реализовавших реализовавших инвестиционные проекты построительству молочных комплексов (ферм) в рамках государственныхпрограмм Российской Федерации и государственных программ Курскойобласти, устанавливается в размере 1.5 процента, за исключениемслучая, установленного частью 4 настоящей статьи. (В редакции ЗаконаКурской области от 07.12.2021 г. № 110-ЗКО) 4. Налоговая ставка в отношении имущества, находящегося на балансеорганизаций, реализовавших в рамках государственных программРоссийской Федерации и государственных программ Курской областиинвестиционные проекты по строительству молочных комплексов (ферм),рассчитанных на 12 тысяч и более голов крупного рогатого скота,устанавливается в размере 1 процента и действует в течение семиналоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором имуществопринято на учет в качестве основных средств. (Часть дополнена - ЗаконКурской области от 07.12.2021 г. № 110-ЗКО) Статья 3. Отчетный период(Статья дополнена - Закон Курской области от 02.03.2016 № 5-ЗКО) 1.Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девятьмесяцев календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 2. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налогисходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второйквартал и третий квартал календарного года. Статья 4. Налоговые льготы Освобождаются от налогообложения: 1) и 2)(Исключены - закон Курской областиот 21.10.2005 г. № 73-ЗКО; изменения вступают в силу с 1 января 2006года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официальногоопубликования данного закона) 3) (Утратил силу - Закон Курской области от 09.12.2013 г. №118-ЗКО) 4) (Утратил силу - Закон Курской области от 04.07.2017 г. № 26-ЗКО) 5) организации, осуществляющие производство пива и солода, приусловии, что в общей сумме выручки от реализации товаров (работ,услуг) доля выручки от указанных видов деятельности составляет неменее 70 процентов;(Дополнен - закон Курской областиот 23.08.2004 г. № 44-ЗКО; изменение распространяется направоотношения, возникшие с 1 января 2004 года; закон Курской областиот 23.08.2004 г. № 44-ЗКО утрачивает силу с 1 января 2005 года) (Вредакции закона Курской области от 21.10.2005 г. № 72-ЗКО; изменениераспространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года, иутрачивает силу с 1 января 2006 года) 6) (Утратил силу - Закон Курской области от 09.11.2020 г. № 88-ЗКО) 7) (Исключен - закон Курской области от 15.11.2007 г. № 113-ЗКО;изменения вступают в силу с 1 января 2008 года, но не ранее чем поистечении одного месяца со дня официального опубликования данногозакона) 8) организации, осуществляющие на территории Курской области инвестиционные проекты в режиме наибольшего благоприятствования в соответствии с Законом Курской области "Об инвестиционной деятельности в Курской области", в отношении недвижимого имущества, относящегося к основным средствам, вновь созданного или приобретенного в ходе реализации инвестиционных проектов:
с суммой инвестиций в основной капитал не менее 100 млн. рублей, включая налог на добавленную стоимость, а по инвестиционным проектам, предусматривающим создание и (или) развитие производств, относящихся в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 к коду группировок видов экономической деятельности класс 10 "Производство пищевых продуктов", - не менее 50 млн. рублей, включая налог на добавленную стоимость, - на три налоговых периода;
с суммой инвестиций в основной капитал не менее 2000 млн. рублей, включая налог на добавленную стоимость, - на пять налоговых периодов.
Льгота по налогу на имущество организаций действует начиная с налогового периода, в котором вновь созданное или приобретенное недвижимое имущество принято на учет в качестве основных средств.
Недвижимое имущество, вновь созданное или приобретенное в ходе реализации инвестиционного проекта, принятое на учет до начала срока действия режима наибольшего благоприятствования, не подпадает под действие данного пункта.
В целях применения льготы по налогу на имущество организаций, установленной настоящим пунктом, налогоплательщик обязан осуществлять раздельный учет недвижимого имущества, подлежащего налогообложению и льготируемого.
В случае прекращения действия режима наибольшего благоприятствования для налогоплательщика в соответствии с Законом Курской области "Об инвестиционной деятельности в Курской области" он обязан уплатить сумму налога на имущество организаций, не уплаченную в связи с получением льготы по налогу на имущество организаций, за все время пользования ею в трехмесячный срок со дня прекращения действия режима наибольшего благоприятствования для налогоплательщика; (Пункт в редакции Закона Курской области от 13.06.2019 г. № 41-ЗКО) 9) общественные объединения пожарной охраны. (Дополнен - ЗаконКурской области от 19.12.2011 г. № 109-ЗКО) 10) организации - в отношении автомобильных дорог общего пользованиярегионального и межмуниципального значения. (Пункт дополнен - ЗаконКурской области от 14.04.2020 г. № 22-ЗКО) 11) организации - в отношении недвижимого имущества, относящегосяк мемориальным сооружениям и объектам, увековечивающим память погибшихпри защите Отечества. (Пункт дополнен - Закон Курской областиот 14.04.2020 г. № 23-ЗКО) 12) организации, заключившие до 1 января 2019 года с Администрацией Курской области инвестиционное соглашение, реализующие на территории Курской области инвестиционные проекты в режиме наибольшего благоприятствования в соответствии с Законом Курской области от 12 августа 2004 года № 37-ЗКО "Об инвестиционной деятельности в Курской области" с суммой инвестиций в основной капитал не менее 2000 млн. рублей, включая налог на добавленную стоимость, - в отношении недвижимого имущества, относящегося к основным средствам, вновь созданного или приобретенного в ходе реализации инвестиционных проектов, предусматривающих (предусматривавших) в том числе осуществление строительно-монтажных работ, - на два налоговых периода.
Льгота по налогу на имущество организаций предоставляется при условии заключения между Администрацией Курской области и организацией, указанной в настоящем пункте, дополнительного соглашения к инвестиционному соглашению, указанному в абзаце первом настоящего пункта, предусматривающего обязанность указанной организации по осуществлению капитальных вложений в основной капитал в сумме не менее 2000 млн. рублей в течение 2020 - 2022 годов в рамках реализации инвестиционных проектов на территории Курской области, за исключением инвестиционных проектов, в отношении которых на день вступления в силу настоящего Закона действуют заключенные инвестиционные соглашения.
Льгота по налогу на имущество организаций действует: начиная с налогового периода 2020 года в случае, если созданное или приобретенное в ходе реализации инвестиционного проекта недвижимое имущество принято на учет в качестве основных средств в 2017 году; начиная с налогового периода 2021 года в случае, если созданное или приобретенное в ходе реализации инвестиционного проекта недвижимое имущество принято на учет в качестве основных средств в 2018 году; начиная с налогового периода 2022 года в случае, если созданное или приобретенное в ходе реализации инвестиционного проекта недвижимое имущество принято на учет в качестве основных средств в 2019 году.
Действие данного пункта не распространяется на недвижимое имущество, вновь созданное или приобретенное в ходе реализации инвестиционного проекта, принятое на учет до начала срока действия режима наибольшего благоприятствования.
В целях применения льготы по налогу на имущество организаций, установленной настоящим пунктом, налогоплательщик обязан осуществлять раздельный учет недвижимого имущества, подлежащего налогообложению и освобожденного от налогообложения.
В случае прекращения действия режима наибольшего благоприятствования для налогоплательщика в соответствии с Законом Курской области от 12 августа 2004 года № 37-ЗКО "Об инвестиционной деятельности в Курской области", а также в случае неисполнения налогоплательщиком по итогам 2022 года указанного в настоящем пункте дополнительного соглашения налогоплательщик обязан уплатить сумму налога на имущество организаций, не уплаченную в связи с получением льготы по налогу на имущество организаций, предоставленной в соответствии с настоящим пунктом.
(Пункт дополнен - Закон Курской области от 14.12.2020 г. № 103-ЗКО) 13) гарантирующие организации, осуществляющие холодное водоснабжение и водоотведение населению и иным потребителям Курской области, при условии направления средств в размере недополученных в отчетном налоговом периоде доходов консолидированного бюджета Курской области на проведение модернизации или реконструкции объектов централизованных систем водоснабжения и (или) водоотведения в течение двух налоговых периодов, следующих за отчетным. (Пункт дополнен - Закон Курской области от 20.08.2021 г. № 74-ЗКО) 14) организации-налогоплательщики - участники специальных инвестиционных контрактов, являющиеся сторонами специальных инвестиционных контрактов, заключенных после 1 января 2022 года, - в отношении недвижимого имущества, относящегося к основным средствам, вновь созданного и (или) приобретенного в ходе реализации инвестиционного проекта, в отношении которого заключен специальный инвестиционный контракт, на пять налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором вновь созданное и (или) приобретенное имущество принято на учет в качестве объектов основных средств, но не ранее налогового периода, в котором был заключен специальный инвестиционный контракт.
В целях применения льготы по налогу на имущество организаций, установленной настоящим пунктом, налогоплательщик обязан осуществлять раздельный учет недвижимого имущества, подлежащего налогообложению, и льготируемого.
В случае расторжения специального инвестиционного контракта по решению суда или в случае отказа Курской области от выполнения специального инвестиционного контракта в соответствии с частью 9 статьи 18.6 Федерального закона от 31 декабря 2014 года № 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации" сумма налога на имущество организаций, не уплаченная в связи с применением льготы по налогу на имущество организаций, предусмотренной настоящим пунктом, подлежит исчислению и уплате в областной бюджет в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации. Исчисление налога на имущество организаций производится без учета применения льготы по налогу на имущество организаций, предусмотренной настоящим пунктом, за весь период действия специального инвестиционного контракта. (Пункт дополнен - Закон Курской области от 07.12.2021 г. № 110-ЗКО) Статья 4.1. Налоговые льготы отдельным категориям налогоплательщиков в 2020 году (Статья дополнена - Закон Курской области от 18.09.2020 г. № 73-ЗКО) Для организаций - собственников недвижимого имущества в отношении сдаваемого в 2020 году в аренду недвижимого имущества сумма налога за налоговый период 2020 года уменьшается на сумму снижения арендных платежей, но не более 25 процентов от суммы налога, исчисленного к уплате в областной бюджет за налоговый период 2020 года, при одновременном соблюдении следующих условий:
1) код основного вида деятельности организаций - собственников сдаваемого в аренду недвижимого имущества в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре юридических лиц по состоянию на 1 марта 2020 года, соответствует кодам 47.1 "Торговля розничная в неспециализированных магазинах" и 68.2 "Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014;
2) арендаторы недвижимого имущества по состоянию на 1 марта 2020 года включены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" и осуществляют основные виды деятельности, относящиеся к отраслям российской экономики, в наибольшей степени пострадавшим в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 3 апреля 2020 года № 434 "Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции";
3) договор аренды недвижимого имущества заключен до 1 марта 2020 года;
4) дополнительное соглашение к договору аренды недвижимого имущества о снижении арендных платежей заключено после 1 марта 2020 года и предусматривает снижение размера арендных платежей не менее чем на 25 процентов в 2020 году.
Статья 4.2. Налоговые льготы отдельным категориям налогоплательщиков в 2021 году (Статья дополнена - Закон Курской области от 07.12.2021 г. № 110-ЗКО) Для организаций - собственников недвижимого имущества в отношении сдаваемого в 2021 году в аренду недвижимого имущества сумма налога за налоговый период 2021 года уменьшается на сумму снижения арендных платежей, но не более 7 процентов от суммы налога, исчисленного к уплате в областной бюджет за налоговый период 2021 года, при одновременном соблюдении следующих условий:
1) код основного вида деятельности организаций - собственников сдаваемого в аренду недвижимого имущества в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре юридических лиц, по состоянию на 1 октября 2021 года соответствует кодам 47.1 "Торговля розничная в неспециализированных магазинах" и 68.2 "Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014;
2) арендаторы недвижимого имущества по состоянию на 1 октября 2021 года включены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" и осуществляют основные виды деятельности, относящиеся к отраслям российской экономики, в наибольшей степени пострадавшим в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 3 апреля 2020 г. № 434 "Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции";
3) договор аренды недвижимого имущества заключен до 1 октября 2021 года;
4) дополнительное соглашение к договору аренды недвижимого имущества о снижении арендных платежей заключено после 1 октября 2021 года и предусматривает снижение размера арендных платежей не менее чем на 7 процентов в 2021 году.
Статья 5. Порядок и сроки уплаты налога (Утратила силу - Закон Курской области от 03.11.2021 г. № 96-ЗКО) Статья 6. Форма отчетности по налогу (Исключена - Закон Курской области от 27.11.2012 г. № 105-ЗКО) Статья 7. Вступление в силу настоящего Закона 1. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2004 года, но неранее чем по истечении одного месяца со дня его официальногоопубликования. 2. Со дня вступления в силу настоящего Закона признать утратившимисилу: Закон Курской области от 22 декабря 2000 года № 29-ЗКО "Обустановлении налоговых ставок" (Сборник законодательства Курскойобласти, 2000, № 4); Закон Курской области от 19 апреля 2002 года № 18-ЗКО "О внесенииизменений в Закон Курской области "Об установлении налоговых ставок"(Сборник законодательства Курской области, 2002, № 2, раздел первый). Губернатор Курской области А.Н.МИХАЙЛОВ г. Курск 26 ноября 2003 г. № 57 - ЗКО Приложение № 1 к Закону Курской области "О налоге на имущество организаций" от 26 ноября 2003 г. № 57-ЗКО (Утратило силу - закон Курской области от 19.04.2004 г. № 10-ЗКО; изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2004 года) Приложение № 2 к Закону Курской области "О налоге на имущество организаций" от 26 ноября 2003 г. № 57-ЗКО (Утратило силу - закон Курской области от 19.04.2004 г. № 10-ЗКО; изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2004 года)